2、问题1：纳税人享受三项加计抵减政策，无需向税务部门提交声明

1、集成电路、工业母机、先进制造业企业增值税加计抵减政策相关问题解答如下：

2、问题1：纳税人享受三项加计抵减政策，无需向税务部门提交声明。三项加计抵减政策采取清单管理，清单由工信部门牵头制定。清单内纳税人纳税申报时，系统会弹出提示引导申报享受，无需提交相关声明。

3、问题2：由于不再符合政策条件而退出三项加计抵减政策清单的企业，前期符合政策条件时已计提但尚未抵减完毕结余的加计抵减额可以继续抵减。

4、问题3：享受三项加计抵减政策的纳税人，注销时结余的加计抵减额停止抵减。

5、问题4：企业A属于三项加计抵减政策纳税人，被合并至企业B且办理了注销手续，其结余的加计抵减额不能参照《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（2012年第55号）的有关规定结转至企业B继续抵减。因为加计抵减额是根据可抵扣进项税额的一定比例计算的，用于抵减应纳税额的额度，不属于进项税额，而是符合条件的纳税人才能享受的优惠，不能参照上述规定执行。

6、问题5：企业A属于三项加计抵减政策纳税人，重组后分立为企业A和企业B，企业A结余的加计抵减额应由企业A继续抵减，不能结转或部分结转至分立后新成立的企业B抵减。如果企业B符合加计抵减政策规定，应按照本企业可抵扣进项税额自行计提加计抵减额。

7、问题6：三项加计抵减政策均自2023年1月起执行，清单发布后，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，无需逐月调整申报表，也不退还前期已缴纳税款。纳税人应在确定适用加计抵减政策的当期将可计提但未计提的加计抵减额一并计提，不再调整以前的申报表。

8、问题7：适用三项加计抵减政策的企业，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，申报时应将计提的加计抵减额填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

9、问题8：适用三项加计抵减政策的企业在2023年1月1日前取得的增值税专用发票，在2023年1月1日后勾选抵扣，其对应的进项税额能计提加计抵减额。纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日之间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。

10、问题9：企业A已经开始享受先进制造业加计抵减政策，后期又被工信部门列入工业母机企业清单，可以选择停止享受先进制造业加计抵减政策，而申请享受工业母机加计抵减政策，且前期未计提的差额部分可以一次性补充计提。纳税人同时符合三项加计抵减政策的，可以择优选择适用，但在同一期间不得叠加适用。

11、问题10：按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不可以计提加计抵减额。只有当期可抵扣进项税额才能计提加计抵减额。

2024年增值税税收优惠政策主要包括以下内容：

一、小规模纳税人优惠政策月销售额未超10万元免征增值税：2023年1月1日-2027年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。适用3%征收率减按1%征收：2023年1月1日-2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。二、一般纳税人优惠政策集成电路相关企业加计抵减：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。工业母机企业加计抵减：自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人，允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。先进制造业企业加计抵减：自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。企业集团内资金无偿借贷免征增值税：2019年2月1日-2027年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。处置抵债不动产可选择差额纳税：自2022年8月1日至2027年12月31日，银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。三、不限增值税纳税人优惠政策货物无偿捐赠目标脱贫地区免征增值税：对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。公租房租金收入免征增值税：对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税优惠政策。执行期限延长至2025年12月31日。境外机构投资境内债券市场利息收入暂免征收增值税：2021年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。进口科研用品免征进口环节增值税：2021年1月1日—2025年12月31日，对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；对出版物进口单位为科研院所、学校、党校（行政学院）、图书馆进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。进口种子种源免征增值税：2021年1月1日—2025年12月31日，对符合《进口种子种源免征增值税商品清单》的进口种子种源免征进口环节增值税。社区家庭服务业相关收入免征增值税：自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

自2019年6月1日起至2025年12月31日，符合条件的家政服务企业提供家政服务取得的收入，免征增值税。条件包括：与家政服务员、接受家政服务的客户就提供家政服务行为签订三方协议；向家政服务员发放劳动报酬，并对家政服务员进行培训管理；通过建立业务管理系统对家政服务员进行登记管理。

科技企业孵化器等提供孵化服务收入免征增值税：对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。孵化服务是指为在孵对象提供的经纪代理、经营租赁、研发和技术、信息技术、鉴证咨询服务。执行期限延长至2027年12月31日。医疗机构提供受托医疗服务免征增值税：自2019年2月1日至2027年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格，提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，可免征增值税。饮水工程运营管理单位自来水销售收入免征增值税：对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。执行期限延长至2027年12月31日。供热企业采暖费收入免征增值税：对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税，执行期限延长至2027年供暖期结束。国产抗艾滋病病毒药品免征增值税：2027年12月31日前，对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税：为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。该项政策延续执行至2027年12月31日。二手车经销减按0.5%征收增值税：自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。四、其他税收优惠政策金融机构向小微企业发放小额贷款利息收入免征增值税：2027年12月31日前，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。小额贷款是指单户授信小于1000万元（含1000万元）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元（含1000万元）以下的贷款。金融机构向农户发放小额贷款利息收入免征增值税：2027年12月31日前对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。小额贷款是指单户授信小于100万元（含100万元）的农户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含100万元）以下的贷款。